增值稅法增強(qiáng)了稅制的穩(wěn)定性、確定性、權(quán)威性，鞏固稅制改革發(fā)展成果，貫徹稅收中性和效率原則，穩(wěn)定了市場預(yù)期，有利于進(jìn)一步發(fā)揮增值稅籌集財政收入的作用，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，推動高質(zhì)量發(fā)展。

12月25日，十四屆全國人大常委會第十三次會議審議通過《中華人民共和國增值稅法》，自2026年1月1日起施行。作為我國第一大稅種，增值稅立法獲得通過，是我國完善現(xiàn)代稅收制度的重要事件，標(biāo)志著全面落實稅收法定原則取得重要進(jìn)展。這部稅法關(guān)系廣大納稅人“錢袋子”，將為增值稅征收和繳納、保護(hù)納稅人合法權(quán)益提供堅實法治保障。

增值稅是對經(jīng)營者在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實現(xiàn)的增值額征收的間接稅，采取“環(huán)環(huán)征收、道道抵扣”的征收方式，具有寬稅基、中性、有效避免重復(fù)征稅等特點和優(yōu)勢。我國增值稅自1979年引進(jìn)試點，歷經(jīng)45年發(fā)展完善，已成為第一大稅種。從近年來統(tǒng)計數(shù)據(jù)看，增值稅占全部稅收收入的三成到四成，其重要地位不言而喻。

增值稅的改革與立法，牽動企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營乃至宏觀經(jīng)濟(jì)運行。作為落實稅收法定原則的重要一環(huán)，增值稅立法總體上按照稅制平移的思路，保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平基本不變，將暫行條例和有關(guān)政策規(guī)定上升為法律。一系列改革與實踐經(jīng)驗成果在立法中得到體現(xiàn)，特別在規(guī)范稅收優(yōu)惠政策、完善增值稅留抵退稅制度等方面進(jìn)行明確規(guī)定。

黨的二十屆三中全會提出，“全面落實稅收法定原則，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，完善對重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)支持機(jī)制”。增值稅法對增值稅的稅制要素、稅收優(yōu)惠、征收管理等進(jìn)行明確規(guī)定，減少和規(guī)范立法授權(quán)，強(qiáng)化征收管理，充分體現(xiàn)了稅收法定原則。

一些地區(qū)實施不規(guī)范的稅收優(yōu)惠政策，擾亂了市場秩序，影響國家宏觀調(diào)控政策效果。增值稅法專章對稅收優(yōu)惠進(jìn)行規(guī)范，明確了免稅項目，授權(quán)國務(wù)院對支持小微企業(yè)發(fā)展、扶持重點產(chǎn)業(yè)、鼓勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)就業(yè)、公益事業(yè)捐贈等情形制定專項優(yōu)惠政策。同時，要求國務(wù)院對增值稅優(yōu)惠政策適時開展評估、調(diào)整。規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，有利于維護(hù)公平的市場競爭環(huán)境，促進(jìn)全國統(tǒng)一大市場建設(shè)。

總體上看，增值稅法將原暫行條例和有關(guān)政策上升至法律，增強(qiáng)了稅制的穩(wěn)定性、確定性、權(quán)威性，鞏固稅制改革發(fā)展成果，貫徹稅收中性和效率原則，穩(wěn)定了市場預(yù)期，有利于進(jìn)一步發(fā)揮增值稅籌集財政收入的作用，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，推動高質(zhì)量發(fā)展。

隨著增值稅法“落定”，我國現(xiàn)行18個稅種中已經(jīng)有14個完成立法，尚有消費稅等4個稅種待立法。下一步，要加快推進(jìn)有關(guān)稅收立法進(jìn)程。無論對于已出臺或者待出臺的稅法，在稅制“平移”的基礎(chǔ)上，應(yīng)不斷深化改革、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，研究、建立同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度，實現(xiàn)稅收立法與改革決策相銜接、相統(tǒng)一。

法律的生命在于實施。增值稅制度較為復(fù)雜、涉及面廣，新法發(fā)布后有一年的實施準(zhǔn)備期，需要完善配套規(guī)定，提高征管效率，確保法律有效落地。此外，增值稅納稅人幾乎覆蓋所有企業(yè)，廣大企業(yè)應(yīng)該熟悉掌握新稅法，為適應(yīng)各項新規(guī)定做好準(zhǔn)備。

健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度，全面落實稅收法定原則，將促進(jìn)稅收更好地發(fā)揮籌集財政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)運行、調(diào)節(jié)收入分配等重要功能，助力中國式現(xiàn)代化建設(shè)。